Автоматизация учета

Учет затрат при производстве продукции.

Простой учет материальных затрат на конкретную продукцию был рассмотрен в статье Складской учет на производстве. Здесь был использован счет 20 с аналитикой: Продукция, Группа материалов, Код материалов, Партия материалов. Такая структура счета позоляет накапливать ПРЯМЫЕ затраты на единицу продукции с точностью до стоимости партии вовлеченных в процесс производства материалов. Более сложный способ учета затрат был расмотрен в статье Учет затрат и прибыли в сфере услуг. Здесь в полной мере используются механизмы раскрутки косвенных затрат с целью доведения их до объектов затрат - заказы. Сами механизмы раскрутки затрат подробно изложены в статье Автоматизация раскрутки затрат.

Теперь поставим не менее сложную задачу - создать оптимальную среду для учета и калькуляции затрат на предприятии в сфере производства продукции. Причем затраты на одну единицу продукции должны включать материалы и работы, которые могут быть как ПРЯМЫМИ так и КОСВЕННЫМИ расходами. Косвенными расходами будут считаться расходы предприятия, цеха, участка в целом, за исключением управленческих расходов, которые по определению должны относиться на финансовый результат предприятия. Т.е. производственная себестоимость продукции должна формироваться без какого-либо "искажения" непроизводственными расходами.

Постановочные идеи

Предприятие в сфере производства продукции состоит из собственно производства (цеха и участки) и склада материалов. При этом ведется учет - материалов, всех платежных операций, производственных и непроизводственных расходов в процессе реализации продукции. На складе материалов возможно выполнение стандартных операций: ПРИХОД, СПИСАНИЕ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ.

В качестве основного метода учета МАТЕРИАЛОВ должен использоваться ПАРТИОННЫЙ ЦЕЛЕВОЙ учет. В этом случае возможно однозначное доведение первичных стоимостей материалов до объектов учета в производстве, причем независимо от срока их хранения и использования. При оформлении любых учетных документов материал выбирается с точностью до партии. Что гарантирует абсолютно точный стоимостной баланс среды учета.

Идентификатором ПАРТИИ МАТЕРИАЛОВ должен быть учетный номер накладной прихода, который автоматически увеличивается на единицу для каждого нового документа до бесконечности. Замечание - нельзя путать учетный номер документа с печатным номером. Первый наращивается до бесконечности, являясь системным идентификатором. Второй - обнуляется в начале каждого года.

Идентификатором ПРОДУКЦИИ должен быть учетный номер НОМЕНКЛАТУРЫ продукции плюс учетный номер ПАРТИИ этой продукции, которые вместе образуют учетный код ПРОДУКЦИИ, являющийся уникальной конструкцией.

На каждый код ПРОДУКЦИИ списываются прямые и раскручиваются косвенные расходы УЧАСТКА, накопившиеся за месяц. Раскрутка выполняется пропорционально сумме прямых затрат каждой ПРОДУКЦИИ.

На каждый УЧАСТОК списываются прямые и раскручиваются косвенные расходы ЦЕХА, накопившиеся за месяц. Раскрутка выполняется пропорционально сумме прямых затрат каждого участка, включая прямые затраты уровня продукции.

На каждый ЦЕХ списываются прямые и раскручиваются косвенные расходы ПРЕДПРИЯТИЯ, накопившиеся за месяц. Раскрутка выполняется пропорционально сумме прямых затрат каждого цеха, включая прямые затраты уровня участков и продукции.

Учет движений и остатков материалов ведется по КОЛИЧЕСТВУ в единице измерения и по СТОИМОСТИ в ценах прихода каждой партии материала без учета НДС.

Списание материалов производится на предприятие в целом, на цеха, на участки или непосредственно на продукцию, являющуюся основным объектом учета затрат для сборки конечной производственной себестоимости.

Списание работ (услуг), в том числе сторонних, производится на предприятие в целом, на цеха, на участки или непосредственно на продукцию, являющуюся основным объектом учета затрат для сборки конечной производственной себестоимости.

Учетная среда должна обеспечить обработку следующих подзадач:

• Учет ПРИХОДА материалов
• Учет СПИСАНИЯ материалов в производство
• Учет СПИСАНИЯ материалов в потери
• Учет ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ материалов
• Учет РАСХОДОВ (работы и услуги)
• Учет ОТПУСКА продукции
• Учет ПРИХОДА кассы
• Учет РАСХОДА кассы
• Учет ПРИХОДА банка
• Учет РАСХОДА банка
• Учет ЗАТРАТ
• Учет ПРИБЫЛИ,

Под каждую подзадачу создается соответствующий учетный документ - накладная, ордер, поручение.

Системные счета

Для реализации учетной среды создадим следующий набор системных счетов:

Счет 2000 - отражает производственные расходы по номенклатуре продукции, которые раз в месяц после раскрутки списываются на реализацию в корресподенции со счетом 4600 (реализация продукции).

Счет 4100 - отражает материалы, хранящиеся в данный момент на складе в разрезе поступивших партий. По дебету счета показывается приход материалов, по кредиту - расход материалов.

Счет 4300 - отражает появление недостачи или излишка при проведении инвентаризации материалов на складе. По дебету счета показывается выявленная при ревизии недостача, по кредиту - выявленные излишки. Обороты счета удобно показывают все шероховатости и неточности складского оборота. Здесь наглядно осуществляется балансировка, того что есть с тем, что имеется по документам.

Счет 4400 - отражает управленческие расходы, материалы и работы, которые отнесены к сфере управления предприятием. Раз в месяц эти расходы списываются на финансовый результат в корресподенции со счетом 8000 (прибыль/убытки).

Счет 4500 - отражает виртуальную отгрузку. А также предоставляет портирование не развитых далее проводок некоторых операций. Технически является заглушкой учетной среды во внешний мир для поддержания принципа двойной записи.

Счет 4600 - формирует производственную прибыль при реализации продукции по итогам месяца. По дебету счета показываются производственные расходы, по кредиту - показывается доходы от реализации продукции покупателям. Кредитовое сальдо означает наличие производственной прибыли, подлежащей отнесению на финансовые результаты по счету 8000. Дебетовое сальдо означает убыточность деятельности уже на стадии производственного процесса и необходимости срочных мер по исправлению ситуации.

Счет 5000 - отражает наличные платежи в оплату материалов, работ (услуг). По дебету счета показываются наличные платежи от покупателей продукции, по кредиту - наличные платежи в адрес поставщиков материалов, работ (услуг).

Счет 5100 - отражает безналичные платежи в оплату материалов, работ (услуг). По дебету счета показываются наличные платежи от покупателей продукции, по кредиту - наличные платежи в адрес поставщиков материалов, работ (услуг).

Счет 6000 - отражает взаиморасчеты с поставщиками материалов, работ (услуг). По дебету счета показываются платежи в адрес поставщиков материалов, работ (услуг), по кредиту - показывается отгрузка материалов, работ (услуг) от поставщиков.

Счет 6200 - отражает взаиморасчеты с покупателями продукции. По дебету счета показывается отгрузка продукции в адрес покупателей, по кредиту - показываются платежи от покупателей.

Счет 8000 - формирует финансовые результаты хозяйственного оборота по итогам месяца. По дебету счета показываются управленческие расходы, по кредиту - показывается производственная прибыль. Кредитовое сальдо означает наличие прибыли, подлежащей распределению в соответствии с учетной политикой. Дебетовое сальдо означает убыточность всей деятельности предприятия и необходимости срочных мер по исправлению ситуации.

Аналитика системных счетов

Для получения требуемой детализации информации и возможности подведения итогов по объектам учета будем использовать следующую аналитику в системных счетах:

Счет 2000 "Производственные расходы"

Счет 4100 "Материалы на складе"

Счет 4300 "Инвентаризация"

Счет 4400 "Управленческие расходы"

Счет 4600 "Реализация продукции"

Счет 5000 "Касса"

Счет 5100 "Банк"

Счет 6000 "Взаиморасчеты с поставщиками"

Счет 6200 "Взаиморасчеты с покупателями"

Счет 8000 "Прибыль и убытки"

Учетные документы

Поступление материалов на склад будет производиться по учетному документу "Накладная ПРИХОДА", в котором указывается поставщик.

Списание материалов со склада в производство: на цех, участок и/или конкретную продукцию будет производится по учетному документу "Накладная СПИСАНИЯ в производство", в котором указывается цех, участок, продукция.

Списание материалов в потери будет производиться по учетному документу "Накладная СПИСАНИЯ в потери".

Инвентаризация материалов на складе будет производиться по учетному документу "Накладная ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ материалов", в предмете которой по выбранным материалам вводится фактический остаток, а недостача или излишки по нему расчитываются автоматически на дату документа по данным учета.

Отпуск продукции с производства в адрес покупателя будет производиться по учетному документу "Накладная ОТПУСКА продукции", в котором указывается покупатель и код продукции.

Поступление наличных платежей от покупателей будет производиться по учетному документу "ПРИХОД кассы", в котором указывается покупатель и накладная отфактуровки (отпуска продукции).

Выполнение наличных платежей в адрес поставщиков материалов и работ (услуг) будет производиться по учетному документу "РАСХОД кассы", в котором указывается поставщик, накладная отфактуровки (прихода) и в случае работ (услуг) статья расходов.

Поступление безналичных платежей от покупателей будет производиться по учетному документу "ПРИХОД банка", в котором указывается покупатель и накладная отфактуровки (отпуска продукции).

Выполнение безналичных платежей в адрес поставщиков товаров и услуг (издержек) будет производиться по учетному документу "РАСХОД банка", в котором указывается поставщик, накладная отфактуровки (прихода) и в случае работ (услуг) статья расходов.

Автоматические операции

При вводе и проведении учетных документов складской среды выполняются следующие автоматические операции :

Замечания

В настоящей методике расходы по выполненным работам персонала вводятся через расходные кассовые ордера. Но можно вставить в среду блок зарплаты и организовать автоматическое формирование начисленной зарплаты по цехам, участкам и продукции.

Методика раскрутки косвенных затрат по цехам, участкам и продукции аналогична изложенной в отдельной статье данного цикла.

Перейти в оглавление статей